Внереализационные, а также прочие виды доходов и расходов в конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 Редакция 3.0

Порядок отражения внереализационных доходов и расходов в программе и построения регистров по налоговому учету.

Виды доходов и расходов в конфигурации 1С БП 3.0 определяются исходя из вида субконто, который должен быть отражен на счетах бухгалтерского и налогового учета, и определяются соответствующим реквизитом связанного справочника.
Доступ к данному справочнику возможен из меню Справочники - Прочие доходы и расходы:

Порядок отражения внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Цель деятельности любой организации – это приносить прибыль. Прибыль можно разделить на две категории:
1. Реализационные доходы – это полученные от продажи товаров, услуг;
2. Внереализационные доходы – это доход, который не связан с главной сферой деятельности предприятия.

Также каждая организация несет потери, которые не относятся к главной сфере деятельности. Следовательно, внереализационные расходы – это расходы, не связанные с производством товаров или продажей товаров и (или) услуг.
Состав доходов и расходов для целей бухгалтерского учета указаны в ПБУ 9/99 и 10/99. Порядок учета доходов и расходов целью формирования налоговой базы указаны в гл. 25 ст. 250 и ст.265 НК РФ.
Финансовые данные по счету 91 показывает сумму прочих доходов и расходов. Для учета внереализационных доходов служит счет 91.01, а для учета внереализационных расходов используют счет 91.02.

Как отразить внереализационные доходы и расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

Примеры внереализационных доходов:

Учет сумм за нарушения долговых обязательств;
76.02 "Расчеты по претензиям" - 91.01 "Прочие доходы"

Курсовая разница;
61.21 "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте" - 91.01 "Прочие доходы"

Прибыль от продажи валюты
57 "Переводы в пути" - 52 "Валютные счета"
51 "Рублевые счета" - 57

Примеры внереализационных расходов:
Услуги банка;
91.02 "Прочие расходы" - 51 "Расчетные счета"

Оплата государственной пошлины;
91.02 - 68.10 "Прочие налоги и сборы"

Оказание безвозмездной финансовой помощи.
91.02 "Прочие расходы" - 76 "Расчеты с разными дебеторами и кредиторами"

Рассмотрим чуть более подробно как отразить в конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия 8.3 Редакция 3.0 некоторые ситуации.

Ситуация 1.
Учет внереализационных доходов в виде штрафов и пеней за нарушение условий договора 1С БП 3.0.

Организация Sweet Dreams Ltd нарушила договор поставки товаров и не провела платеж вовремя.
Организация - получатель делает в учете проводку в дебет счета 76.02 "Расчеты по претензиям" в корреспонденции со счетом 91.01 "Прочие доходы".
В налоговом учете входят в состав внереализационных доходов согласно Письму Минфина Российской Федерации от 23.12.2002г № 03-03-01-04/1/189.
На скриншоте виден пример ввода данной операции через документ Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Соответственно погашение штрафных санкций будет отражено через документ "Поступление на расчетный счет" : Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Приход.

Ситуация 2.
Возникновение курсовых разниц и возможно Внереализационных доходов в 1С БП 3.0.

Организация, от имени которой ведется учет в программе, по договору в иностранной валюте провела операцию реализации.
Курсовая разница в бух.учете учитывается как прочие доходы (или расходы) на 91 счете согласно Приказу Минфина РФ от 10.01.2000г №2н, а в налоговом учете учитывается как внереализационные доходы/расходы.

В программе данная операция отражается следующим образом: формируется документ "Реализация товаров" в разделе Продажи – Реализация.
Заполняем документ, в поле Расчеты указываем счета 62.21 и счет 62.22; также указываем курс валюты на дату отгрузки;
В табличной части заполняем цены и суммы в валюте.
После проведения документа в таблице проводок можем увидеть, что данные проводки содержат суммы в рублях по курсу.

Далее оформляем документ "Поступление на расчетный счет".
Заполняем документ: Вид операции указываем "Оплата от покупателя", счет учета 52, валютный банковский счет, в полях Счет расчетов и Счет авансов указываем 62.21 и счет 62.22.
На скриншоте таблицы проводок видим, что произошла переоценка валютных остатков.

Важный момент - в рамках одного договора, при расчетах в валюте, необходимо проводить документы в хронологическом порядке.
В случае ввода документов "задним числом" рекомендуется затем одновременно снять их с проведения и провести повторно, во избежание ошибок расчета программой рублевых сумм.

Ситуация 3.
Учет прочих доходов от продажи иностранной валюты в 1С БП 3.0.

Организация, по которой мы ведем учет, на определенный момент имеет остаток на валютном счете.
Тогда организация поручает обслуживающему банку продать иностранную валюту.
Банк соответственно иностранную валюту покупает.
И на расчетный счет организации перечисляет выручку от продажи иностранной валюты.

Процесс отражается в программе в 2 этапа.

Этап 1. Перечисление иностранной валюты для продажи
Чтобы оформить продажу валюты в 1С сформируем документ Банк и касса – Банк – Банковские выписки - "Списание с расчетного счета".
Статья движения денежных средств - "Продажа иностранной валюты".


В поле Расчетный счет указываем счет 52 "Расчеты в валюте", в поле Счет расчетов указываем счет 57.22 "Операции в иностранной валюте".

Шаг 2. Поступление денежных средств на расчетный счет
Сформируем документ "Поступление на расчетный счет", аналогично списанию, но в поле Расчетный счет теперь указываем счет 51 "Рублевые счета",
Вид операции - "Поступления от продажи иностранной валюты", Статья ДДС - "Продажа иностранной валюты (поступление)".
Указываем Курс расчетов и курс покупки банком иностранной валюты.
Соответственно получаем проводки по расчету курсовых разниц и возможно отклонение курса продажи (если курс банка не совпадает с курсом ЦБ РФ).

Ситуация 4.
Учет внереализационных расходов на услуги банка в 1С БП 3.0.

Банк, обслуживающий расчетный счет организации, снимает с расчетного счета этой организации банковскую комиссию.
Сумма за данное обслуживание списывается один или несколько раз в месяц в зависимости от условий договора и от банковских тарифов.
В бухгалтерском учете услуги банка относят на счет 91.02 "Прочие расходы" согласно п.11 ПБУ 10/99.
В налоговом учете (налогообложение прибыли) банковские услуги относят к Внереализационным расходам согласно пп.15 п.1 ст.265 НК РФ.

Как отражается данная операция в программе.
Оформляем документ Банк и касса – Банк – Банковские выписки - "Списание с расчетного счета".
Заполняем реквизиты. Указываем Вид операции - Комиссия банка, Счет дебета выбираем 91.2 "Прочие расходы", Статья расходов выбираем (или создаем)
"Услуги банка" с видом "Движения денежных средств" - "Прочие платежи по текущим операциям".

Налоговый учет - это система хранения информации для расчета налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Подтверждением данных налогового учета являются:
1. Первичные учетные документы (в том числе справка бухгалтера);
2. Аналитические регистры налогового учета;
3. Расчет налоговой базы.

По назначению регистры налогового учета 1С делятся на следующие группы:
1. Регистры учета хозяйственных операций - служат для систематизации информации о фактах деятельности хозяйствующего субъекта, которые ведут к возникновению объекта налогового учета;
2. Регистры учета состояния единицы Налогового учета - выполняют функцию сбора данных о наличии и движении конкретного объекта налогового учета;
3. Регистры промежуточных расчетов - выполняют вспомогательную задачу: применяются на этапе установления стоимости объекта, а также как источник сведений для заполнения регистров создания отчетных данных;
4. Регистры создания отчетных данных - существуют для сведения данных о признанных доходах и расходах отчетного (налогового) периода, расчета налоговой базы и расшифровки некоторых отдельных доходов и расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль.

В конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия Редакция 3.0 вывод данных регистров налогового учета доступен из меню Отчеты - Налог на прибыль - Регистры налогового учета, и далее выбирается необходимый регистр: